生产车间领用地板为什么要交消费税啊？消费税在移送环节交的情况不是要在后续环节不交消费税的情况才交吗？题目里面并没有说领用实木地板是生产非消费税产品娅

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发布于2025-09-28 17:10:48

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生产车间领用地板为什么要交消费税啊？消费税在移送环节交的情况不是要在后续环节不交消费税的情况才交吗？题目里面并没有说领用实木地板是生产非消费税产品娅

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回答于 2025-09-28 20:15:17

生产车间领用实木地板需缴纳消费税，是因为该地板属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品的环节。根据消费税规定，自产实木地板用于连续生产其他应税消费品（如家具、装饰材料等），在移送使用时视同销售，应缴纳消费税。<br><br>虽然后续产品可能也属于应税消费品，但消费税在“移送环节”征税是基于“视同销售”原则，不论后续是否再征税，只要移送环节存在，就必须先缴税。<br><br>本题中，甲公司生产的实木地板本身为应税消费品，移送至车间用于生产其他产品，符合“自产自用”视同销售情形，故需在移送环节缴纳消费税。<br><br>> 核心：自产应税消费品移送连续生产应税消费品，仍需在移送环节视同销售缴纳消费税。

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先进先出法的核心是“先购入的存货先发出”，所以结存的存货归属要先看“哪些批次的存货没被发出去”。

- 题目中，年初库存有 200 件（成本 2000 万元），6月1日购入 250 件（总成本 2455.23 万元）。

- 后续发出存货时，先把年初的 200 件发出去（1月31日发 150 件，6月6日发 50 件，年初库存就发完了）；接着发6月1日购入的 250 件（6月6日发 150 件，11月12日发 30 件）。

- 最终结存的 70 件，全部是6月1日购入的存货中“没被发出去的部分”（因为年初库存已经发完了）。

所以，结存的 70 件属于“6月1日购入的 250 件”这个批次，单位成本自然要用该批次的总成本÷该批次的总数量（即 2455.23÷250 ），而不是“总成本÷结存数量”（ 2455.23÷70 是错误的，因为结存的只是该批次的一部分，不是该批次的全部）。

二、关于“如果计算发出存货成本，为何用‘ 250 - 70 ’件”

发出存货的成本，本质是“所有发出的存货的总成本”。由于结存的 70 件是6月1日购入批次中“没被发出的部分”，那么该批次中“被发出的数量”就是“总购入数量 - 结存数量”（即 250 - 70 ）。

结合先进先出法的“批次发出顺序”，发出存货的成本需要分两部分计算：

1. 年初库存发出的成本：年初库存共 200 件，全部发出（因为后续发6月1日的存货时，年初库存已经发完了），成本为 2000 万元。

2. 6月1日购入批次发出的成本：该批次总数量 250 件，结存 70 件，所以发出数量为 250 - 70 = 180 件，单位成本是 2455.23÷250 ，因此这部分成本为 180×(2455.23÷250) 。

最终，发出存货的总成本 = 年初库存发出成本 + 6月1日购入批次发出成本。

三、关于“期初的总数量和总成本是否需要考虑”

必须考虑！先进先出法是“先发期初库存，再发本期购入”，所以期初的数量和成本是计算“发出成本”和“结存成本”的基础。

以本题为例：
计算发出成本时，先算“期初库存发了多少、成本多少”；再算“本期购入的发了多少、成本多少”，两者相加才是总发出成本。

结存70件的单位成本为何用 2455.23÷250 ，而非 2455.23÷70 ” 先进先出法的核心是“先购入的存货先发出”，……

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